Studium von der Steuer absetzen

Unsicherheit zur Absetzbarkeit von Studienkosten

Trotz klarer Rechts- und Gesetzeslage für alle Studenten im Master und nach abgeschlossener Berufserstausbildung herrscht weiterhin Unsicherheit zur Absetzbarkeit von Studienkosten.

Grund für diese Verunsicherung ist die letzte Gesetzesänderung vom Dezember 2011. Mit ihr hatte der Gesetzgeber die Kosten des Erststudiums in der Erstausbildung - entgegen einer günstigeren BFH-Rechtsprechung (mit Verlustabzug) - wieder dem Sonderausgabenabzug (= ohne Verlustabzug) zugeordnet.

Von der neuen Gesetzeslage allerdings nicht betroffen sind folgende Gruppen:

• Studenten im Erststudium  n a c h  abgeschlossener Berufserstausbildung
• Studenten, die berufsbegleitend studieren
• Studenten im Zweitstudium (dazu zählt auch der Master
• Doktoranden

Diese Studenten können nach wie vor grundsätzlich alle Studienkosten als vorweggenommene Werbungskosten geltend machen und damit, bei fehlenden oder geringeren Einkünften, als Verluste vortragen.

Neue Rechtsprechung

Vor allem aber die neue Rechtsprechung des BFH zur Abgeschlossenheit einer Berufserstausbildung ist nicht bekannt. Mit der Ausbildung zum Rettungssanitäter wird zum Beispiel nicht nur die Wartezeit auf einen Medizinstudienplatz überbrückt, sondern gleichzeitig eine abgeschlossene Berufserstausbildung absolviert. Die Folge ist, dass in diesem Fall die Kosten des Medizinstudiums vom ersten Tag an als "weiteres Studium" gelten und abzugsfähige Werbungskosten sind. Und schließlich wird seit jüngstem anerkannt, dass auch eine Sprachausbildung im Ausland mit TOEFL oder IELTS zu einer abgeschlossenen Berufserstausbildung führen kann.

Höhe der geltend machbaren Kosten

Zu dieser studentenfreundlichen Rechtsprechung aus 2012 kommen mehrere neue Urteile hinzu, die, auch für die Vergangenheit, zu einer erheblich höheren Absetzbarkeit der Studienkosten führen. Dazu gehört vor allem die Absetzbarkeit nach Reisekostengrundsätzen und die der kompletten Unterkunftskosten in einer Vielzahl von Fällen.

Wer also rechtzeitig handelt, kann seine Studienkosten über die spätere Steuerrückerstattung zu einem nicht unerheblichen Teil refinanzieren. Bei hohen Auslandsstudiengebühren kann es sogar vorkommen, im Anschluss an das Studium bis zu eineinhalb Jahre in Deutschland steuerfrei arbeiten zu können.

Hoffnung auch für die "echten Erstis"

Aber auch für diejenigen, die direkt nach dem Abi das Studium aufgenommen haben, gibt es Hoffnung. Denn es muss nicht unbedingt bei dem vom Gesetzgeber vorgesehenen Sonderausgabenabzug von maximal 6.000 Euro pro Jahr bleiben (der nur bei steuerpflichtigen Einkünften über dem Grundfreibetrag von in 2013 8.130 Euro eine Steuerminderung bewirken kann):

Wegen der erheblichen steuersystematischen und verfassungsrechtlichen Bedenken gegen die Ungleichbehandlung von echten Erststudien- und sogenannten "weiteren" Studienkosten sind nämlich längst mehrere Verfahren vor dem BFH anhängig.

Wenn du dein Studium von der Steuer absetzen willst, solltest du dich an diese Verfahren "dranhängen". Dazu reichst du, gegebenenfalls für die letzten vier Jahre je eine Steuererklärung ein. Auf der ersten Seite des Mantelbogens kreuzt du die "Erklärung zur Feststellung des verbleibenden Verlustvortrags" an. Dann machst du die Studienkosten geltend - als vorab entstandene Werbungskosten. Das Finanzamt muss das aufgrund der Gesetzeslage ablehnen.

Einspruch einlegen - so geht's

Daraufhin musst du Einspruch einlegen mit Verweis auf mindestens eines der Musterverfahren (Aktenzeichen: VI R 49/11, VI R 61/11, VI R 02/12, 06/12 und 08/12). Die Steuererklärung ruht dann bis zur Entscheidung. Wenn dann positiv zugunsten der Studenten entschieden wird, gilt es, das offene Zeitfenster bis zur möglichen nächsten Gesetzesänderung zu nutzen und den Werbungskostenabzug mit gesonderter Verlustfeststellung durchzusetzen.

Wer zu spät kommt...

Wer es hingegen versäumt, innerhalb der Verjährungsfristen seine Rechte zu wahren oder eine Erklärung abgibt und "vergisst", seine Studienkosten als Werbungskosten geltend zu machen, kann dies nach Ablauf der vierwöchigen Einspruchsfrist gegen einen entsprechenden Steuerbescheid nachträglich nicht mehr korrigieren.

Und was ist mit dem Kindergeld?

Seit Anfang 2012 gibt es zwar keine Einkommensgrenzen mehr für Kinder unter 25 Jahren, doch hat der Gesetzgeber eine komplizierte schädliche Erwerbszeitgrenze eingeführt. Vereinfacht besagt diese, dass du nach abgeschlossener Erstausbildung, also zum Beispiel dem Bachelor-Studium, nicht mehr als 20 Stunden wöchentlich im Durchschnitt des Kalenderjahres und nicht mehr als zwei Monate im Jahr Vollzeit arbeiten darfst. Ansonsten wird deinen Eltern das Kindergeld oder der Kinderfreibetrag gestrichen.